A empresa Alfa Ltda. começou suas atividades em novembro/20X3. A seguir, são apresentados o balancete de verificação antes dos ajustes do primeiro mês de funcionamento e informações adicionais da empresa.

Alfa Ltda.
balancete de verificação
30/novembro/20X3 (valores em R$)
	débito	crédito
caixa e equivalentes	5.000
seguros antecipados	3.600
material de consumo	5.200
terrenos	30.000
edifícios	140.000
equipamentos	33.600
fornecedores		9.400
receita antecipada		6.600
empréstimos		72.000
capital social		120.000
receita de serviço		18.000
despesa de salários	6.000
despesa de utilidades	1.600
despesa de propaganda	1.000
	226.000	226.000

Informações adicionais:

• valor dos seguros na conta de resultado de R$ 900 por mês;
• contagem física do material de consumo apresentou um valor de R$ 2.100;
• valor da depreciação mensal de R$ 600 para edifícios e de R$ 500 para equipamentos;
• empréstimo com taxa de juros de 1% ao mês;
• valor da receita antecipada realizada de R$ 5.000 no mês;
• valor de salários de R$ 1.800 do mês, que serão pagos no mês de dezembro/20X3.

Com base nessas informações, julgue o item que se segue, a respeito das demonstrações contábeis de Alfa Ltda.

A seguir, é apresentado corretamente o lançamento de ajuste da conta empréstimo.

débito – despesa financeira	720
crédito – empréstimo		720

C) Certo.

E) Errado.

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Gabarito: CERTO

Pessoal, esta questão trata do reconhecimento de juros sobre empréstimos pelo regime de competência.

O empréstimo da empresa é de R$ 72.000 com taxa de juros de 1% ao mês. Como a empresa iniciou atividades em novembro/20X3, deve reconhecer os juros incorridos no período.

• Cálculo dos juros do mês: R$ 72.000 × 1% = R$ 720

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O lançamento apresentado está correto:

• Débito – Despesa Financeira (R$ 720): reconhece a despesa de juros incorrida no período
• Crédito – Empréstimo (R$ 720): aumenta o saldo devedor do empréstimo, já que os juros não foram pagos

Este tratamento segue o regime de competência, reconhecendo a despesa quando incorrida, independentemente do pagamento. Os juros são incorporados ao principal do empréstimo até seu pagamento.

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Outras Notas:

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Momento 1: Reconhecimento do empréstimo tomado.

D – Banco                                                          10.000,00

D – Encargos Financeiros a Transcorrer         1.000,00

C – Empréstimos a pagar                                   11.000,00

Momento 2: Reconhecimento dos juros sem o devido pagamento.

D – Despesas Financeiras                            100,00

C – Encargos Financeiros                             100,00

Ficaria no balanço assim:

Empréstimos a pagar                                    11.000,00

(-) Encargos Financeiros a transcorrer        (900,00)

Saldo de Empréstimos a Pagar                 11.100,00

Na minha opinião, o lançamento a crédito descrito na questão deveria ser feito em encargos a transcorrer (conta retificadora do empréstimo a pagar) que, consequentemente, faria o saldo de empréstimos a pagar aumentar, pois a despesa financeira não foi paga, mas apenas reconhecida.

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Acredito que a questão traz uma situação de Empréstimo com juros pós fixados.

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No caso de juros pós fixados, o Empréstimo é reconhecido e você ainda não sabe o valor dos juros. Então no reconhecimento do Empréstimo é feito assim:

D – Banco

C – Empréstimos

Com o passar do tempo, você reconhece a despesa de juros, que aí pode ser lançada a contrapartida de Empréstimos.

D – Despesa de Juros

C – Empréstimos.

Acredito que tenha sido esse o caso da questão. Mesmo assim, achei muito esquisito porque não deixa nada claro. A maioria dos candidatos olha pra isso e acha que tá errado, porque em 99% das questões tem reconhecimento de Encargos a Transcorrer no momento do lançamento do Empréstimo e depois a despesa é lançada em contrapartida a essa conta de Encargos, como colocou o colega Maycom. 

No caso, tínhamos que “adivinhar” que era uma situação de pós fixado, por não ter sido feito um lançamento inicial em Encargos a Transcorrer nesse balancete de verificação. 

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se trata de uma transação com juros pós-fixados, e nesse tipo de transação não existe a conta Encargos Financeiros a Transcorrer, que, por sua vez, existiria caso estivéssemos diante de uma questão de juros pré-fixados! Acredito que faltou à Banca deixar claro que se tratava de uma transação financeira com juros pós-fixados! 

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Como o enunciado não menciona que houve pagamento dos juros, presume-se que o ajuste seja apenas para o reconhecimento da despesa no período. O lançamento em Caixa só ocorreria no momento do efetivo pagamento, que pode ser realizado em outro mês.

Se os juros não foram pagos (acumulados):
O lançamento mostrado no exercício é correto, pois considera apenas o registro da obrigação:

• Débito – Despesa financeira: R$ 720
• Crédito – Empréstimos: R$ 720

Se os juros foram pagos no período:
Nesse caso, haveria um segundo lançamento que envolveria a conta Caixa para registrar o pagamento. O lançamento completo seria:

• Débito – Despesa financeira: R$ 720 (reconhecimento da despesa no resultado)
• Crédito – Caixa: R$ 720 (saída de recursos financeiros).

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Ou seja, a banca quer o lançamento da ocorrência do fato, mas sem o fechamento das contas. Assim, o momento do fato da questão é da ocorrência da despesa, mas sem pagamento ainda e sem fechamento, somente o fato isolado.

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